Condiciones para la actividad empresarial en Ucrania

Ucrania es uno de los países europeos más grandes que abre al mundo sus puertas. Según su nivel de desarrollo científico y de producción en el campo de la aviación, maquinaria pesada y productos siderúrgicos es entre los primeros en Europa.

El puntaje de Ucrania es bueno en libertad de comercio internacional y liberad fiscal. Ucrania ofrece tasas impositivas moderadamente bajas. La tasa impositiva máxima sobre los ingresos es plana - 13% y la tasa impositiva corporativa máxima es de 25%. Otros impuestos incluyen: impuesto al valor añadido (IVA), impuesto territorial e impuesto sobre los vehículos.

El sistema tributario de Ucrania se articula en torno a tres figuras principales: el Impuesto sobre Sociedades, el Impuesto sobre el Valor Añadido y el IRPF.

Además existen otros impuestos especiales (financiación del sistema de pensiones):

• 1% sobre el valor de operaciones realizadas con divisas (grava al adquirente de la divisa extranjera).
• 5% sobre el precio de venta de artículos de joyería (grava al vendedor).

Las empresas residentes en Ucrania, entidades como aquellas constituidas bajo las leyes del país, están sujetas al Impuesto sobre Sociedades por la totalidad de sus rentas mundiales, incluidas las ganancias de capital. La base imponible no se calcula directamente sobre el resultado contable, sino que es resultado de deducir de los denominados ingresos brutos ajustados, los gastos brutos y las amortizaciones. Los ingresos percibidos en divisa extranjera son convertidos a la divisa nacional - la grivna, aplicando el tipo de cambio fijado por el Banco Nacional de Ucrania. Se presume que el ingreso se ha producido en la fecha en que se hayan prestado los servicios o entregados los bienes, o bien en la fecha en la que el cliente haya efectuado el pago. Las amortizaciones son calculadas según porcentajes fijos, a tal efecto la ley divide los bienes en tres grupos. Los activos intangibles deben ser amortizados según el método lineal, durante su vida económica útil que no podrá estimarse superior a diez años. En el caso de que la base imponible resultante sea negativa podrá ser compensada con las bases positivas de los ejercicios posteriores sin límite temporal alguno. Las sociedades no residentes están sujetas a tributación por sus rentas de la fuente ucraniana y por los beneficios que puedan obtener a través de cualquier representación permanente localizada en Ucrania. El concepto de representación permanente es similar al establecimiento permanente recogido en el Convenio Modelo de la OCDE. El tipo de gravamen desde el 1 de enero de 2004 es de 25% (anteriormente era 30%). En cuanto a la gestión del impuesto tanto las empresas residentes como las representaciones permanentes en Ucrania deben formular una autoliquidación cada trimestre dentro los 40 días siguientes a su finalización. La cuota a pagar resultante debe ser abonada durante los diez días siguientes para formular la autoliquidación.

Existe un sistema de deducción para evitar la doble imposición a través del cual es posible la deducción de los impuestos pagados en el extranjero sobre rentas sujetas a tributación también en Ucrania. Es posible deducir el importe que correspondería pagar en Ucrania por esas mismas rentas. Las operaciones entre partes vinculadas están sujetadas a las reglas sobre precios de transferencia. Se entiende por partes vinculadas:

• Dos sociedades, una de las cuales está bajo el control de la otra.
• Una persona física que ejerce el control sobre la sociedad, los parientes de dicha persona y la sociedad controlada.
• El representante de la sociedad, apoderado para obligar a la misma y dicha sociedad.

La ley establece que alguien tiene el control sobre la sociedad cuando posee, directa o indirectamente, una participación mayoritaria en los fondos propios de la misma, la mayoría de los derechos de voto o una participación en su capital de al menos 20%. Los ingresos obtenidos en Ucrania por entidades no residentes están sujetas a una retención del 15%, si lo percibido son intereses, dividendos, cánones, ingresos derivados del arrendamiento de bienes inmuebles o ganancias derivadas de la transmisión de dichos inmuebles o de la venta de valores.

Si la empresa extranjera es residente en un Estado que haya firmado con Ucrania un convenio para evitar la doble imposición el tipo de retención será inferior o no existirá. En el caso de España continua en vigor el convenio con la URSS de 1985 (recientemente las autoridades ucranianas y españolas han elaborado el texto del nuevo convenio bilateral para evitar la doble imposición y para prevenir el fraude y la evasión fiscal), lo que supone un importante incentivo para los inversores españoles (dividendos –18%, intereses–0%, cánones -0-5%). Están sujetas al IVA las ventas de bienes o las prestaciones de servicios en el interior del país, la importación de bienes o servicios y también su exportación desde Ucrania. Entre las operaciones no sujetas se encuentran los servicios financieros, los prestados por las empresas de seguros, la distribución de dividendos o el pago de cánones en metálico. El tipo de gravamen es de 20% (iniciada por el Presidente de Ucrania la reforma tributaria prevé una reducción hasta 17%). Determinadas operaciones se benefician de un tipo de gravamen de 10% lo que significa que el empresario no repercutirá IVA por la venta realizada, pero podrá deducirse y recuperar el IVA que anteriormente se ha soportado. Las transacciones beneficiadas son la exportación de bienes, la prestación de servicios para ser utilizados fuera del país, las ventas realizadas por las tiendas “duty free” y los servicios de transporte internacional. En función de volumen de operaciones realizadas sujetas al IVA se deberán formular autoliquidaciones mensuales o trimestrales.

El sistema financiero de Ucrania está en crecimiento. Ucrania posee más de 160 bancos autorizados, la mayor parte son medianas y pequeñas entidades, incluidos 28 bancos de total o parcial propiedad extranjera. Hay 2 bancos de propiedad estatal y 10 bancos poseen alrededor de la mitad de los activos bancarios netos. Una ley que entró en vigor en 2000 y fue modificada a principios de 2007 eliminó las restricciones sobre la participación extranjera en el sistema bancario que ahora incluye 100% de propiedad extranjera que operan al mismo nivel que los bancos locales pero no permiten sucursales de bancos extranjeros. Durante los últimos años inversores extranjeros han comprado varios bancos importantes de Ucrania, incluido el segundo banco principal del país, comprado por un banco austriaco “Raiffaizen Bank” en 2005.

Actualmente en Ucrania hay más de 340 empresas de seguros registradas. Las empresas de seguros extranjeras pueden operar en Ucrania pero están sujetas a más restricciones que las empresas locales.

A finales de 2007 el Gobierno de Ucrania tiene la intención de reanimar las zonas económicas con un régimen especial tributario y aduanero. En el territorio de Ucrania funcionaban 11 zonas con régimen especial tributario y 9 territorios determinados como territorios con prioridad del desarrollo. Además correspondientes ventajas fiscales se prevén en el margen de los proyectos de innovación en diversas esferas (a base de 15 centros de innovación).

En los últimos años se aprecia la tendencia de crecimiento comercial en Ucrania. Le sirve de base el auge de la economía, el crecimiento del sueldo y, como consecuencia, el consumo interno. Por ejemplo, el sueldo en las regiones ha crecido en un 20-25 %, la circulación de mercancías al por menor – en un 25-30 %. Por otro lado, se observa disminución del desempleo, la activación del negocio. Según los pronósticos de analíticos Ucrania conservará 5-7% de crecimiento de la economía en próximos años. Este es el estímulo básico para el desarrollo del comercio en el país. La atractividad de inversiones del país crece. Como consecuencia del crecimiento de consumo se desarrollan redes nacionales. En Ucrania ya han aparecido empresas locales bastante fuertes por categorías: artículos alimenticios, técnica doméstica, construcción, artículos de uso doméstico, cines, aparecen las primeras tiendas nacionales de ropa. Cada vez más hay redes internacionales que estudian activamente el mercado al por menor. Desde hace mucho tiempo trabajan sobre Ucrania “Metro”, “Spar”, “Billa”. Realizan investigaciones del mercado ucraniano tales gigantes: francés “Auchan” y “Carrefour”, inglés “Tesco”, alemán “Bauhaus”, “Hit”, “Praktiker”, báltico “VP Market”, americano “Wal-Mart”.

Ucrania es un país más de inversión sumamente extranjera en cuanto al mercado inmobiliario en los últimos años. En el 2006 los precios de los distintos tipos de inmuebles subieron entre 60% y 120%. El precio de la vivienda se ha multiplicado por cinco en los últimos cinco años, con lo que ha alcanzado ya niveles similares a los de muchos países de Europa Occidental (entre 1.800 y 2.500 euros el metro cuadrado). El aumento constante de los precios viene también favorecido por la fuerte migración desde otras regiones de Ucrania hacia la capital que crece con una tasa de 7%-10% anual.


Aspectos económicos

Hoy en día Ucrania es uno de los países europeos con el índice de crecimiento económico más alto.

Ucrania ocupa el 7º lugar en el mundo en extracción de hierro. Sus yacimientos de hierro y magnesio son los más ricos del mundo. También dispone de yacimientos minerales de titanio, mercurio, níquel, cobalto, aluminio, carbón, gas natural, petróleo, sal, madera, caolín y otros. Además son abundantes los yacimientos de minerales no metálicos como azufre, sales de potasio y de gema, fundente, fosfitos, caolines, grafitos etc. En total Ucrania realiza extracción de 80 tipos de minerales en sus 8 mil yacimientos ya localizados. El país posee aproximadamente el 5% de recursos naturales mundiales.

La existencia de minerales férreos contribuyó a la creación de un complejo metalúrgico poderoso, fomentó el desarrollo de la construcción de maquinaria y la de herramientas, por lo que la principal rama de la industria de Ucrania es la siderúrgica. Enormes superficies de tierras fértiles permite la producción abundante de cereales, verduras y legumbres. Ucrania es un potente productor y exportador de cereales, reconocido como „el granero de Europa”.

Ucrania tiene un considerable peso económico y geopolítico. El hecho de ser el segundo en extensión dentro del continente europeo y contar con una población de más de 48 millones de habitantes hace de Ucrania un mercado emergente situado en la encrucijada entre la Unión Europea, Rusia, Asia Central y Oriente Medio.

Actualmente el país dirigió todo su desarrollo interno al cumplimiento del objetivo de seguir el camino hacía la Unión Europea. Los avances económicos paso a paso aproximan Ucrania hacia los estandartes europeos. La economía ucraniana sigue creciendo, especialmente durante los tres últimos años.

El PIB de Ucrania en 2005 ha aumentado un 2,4% en comparación con 2004. En 2006 este crecimiento económico alcanzó un 7% y en el período enero-febrero de 2007 hasta 8,5%. Los logros de la industria, del comercio exterior y aumento de la demanda interna son principales factores de recuperación de la economía nacional.

El sector de construcciones (crecido en un 18,7%), la industria transformadora (15,5%), la industria de textil (15,3%), el comercio al por mayor (14%), la esfera de transporte (6%), el sector agrícola (4,6%), la industria de la extracción (4,4%) - demuestran mayor crecimiento económico en el primer trimestre de 2006.

En 2005 el intercambio comercial entre Ucrania y países del mundo aumentó un 15% y constituyó unos 79 474 millones de dólares EE.UU. en total.

Los avances del Gobierno de Ucrania en la liberalización del régimen comercial entre Ucrania y la Unión Europea son destacables. La legislación ucraniana en materia de la competencia, inversiones extranjeras, actividad empresarial y finanzas está basada en los estandartes internacionales y europeos.

El ingreso de Ucrania en la Organización Mundial del Comercio (OMC) será un factor favorable en el desarrollo económico e inversiones extranjeras.

Dentro de los márgenes del procedimiento de las negociaciones el país ha concluido la mayoría de los protocolos bilaterales sobre el acceso a los mercados de servicios y mercancías, incluso con la Unión Europea y EE.UU. El aumento de la competencia, gracias a la futura participación de Ucrania en esta organización internacional, facilitará el acceso para las compañías extranjeras a los sectores más buscados, tales como el sector bancario y el de telecomunicaciones.

Al entrar en la OMC empezarán las negociaciones con la Unión Europea con el fin de crear la zona de libre comercio.

En el camino de las reformas estructurales dejaron de existir los monopolios estatales en las diversas esferas de la economía ucraniana; está formado el mercado de fondos corporativos y la bolsa de valores. De conformidad a nuevas disposiciones legislativas actualmente se requiere solo 3 días para establecer negocio propio en Ucrania. Gracias a la aprobación en 2005 de una serie de enmiendas legislativas las tarifas aduaneras y derechos de entrada fueron reducidos 8-10 veces para un gran número de mercancías importadas.

El estatus de la economía de mercado de Ucrania fue reconocido en 2006 por la Unión Europea y los Estados Unidos. Esta importante decisión de la Comisión Europea, al igual que el cambio provocado en la política de antidumping y aranceles aduaneras, abren nuevas perspectivas en colaboración con los países europeos.

A principios de 2007 Ucrania ha recibido inversiones extranjeras directas de 118 países del mundo, un total de 21 186 millones de dólares EE.UU. En el 2006 las inversiones extranjeras aumentaron en 4 580 millones de dólares EE.UU.

El volumen más grande fue invertido por los no-residentes de Alemania, Chipre, Austria, EE.UU., Reino Unido, Federación Rusa, Países Bajos, Islas Vírgenes Británicas, Suiza y Polonia.

El comercio al por mayor y la intermediación en el comercio, la industria alimenticia, el sector inmobiliario, la actividad financiera, el sector de transporte y telecomunicaciones, la maquinaria, la industria química y petroquímica, la siderúrgica y transformación de metales - son principales objetivos de las inversiones extranjeras.

En el intercambio comercial de Ucrania con el Reino de España en 2005 se ha alcanzado unos resultados positivos de 850,4 millones de euros. De esta cantidad 682,8 millones de euros son exportaciones de Ucrania. En 2006 intercambio comercial ha registrado un valor de casi 720 millones de euros.

La Comunidad Valenciana, Cataluña, Asturias, Comunidad de Madrid y Murcia son principales regiones de exportaciones ucranianos. Las exportaciones de Ucrania en productos agrícolas, especialmente, trigo, cultivos forrajeros, aceite de girasol y de colza, diversos tipos de grasas vegetales y animales juegan un importante papel en nuestro intercambio comercial.

Los productos siderúrgicos y sus manufacturas, en primer lugar, los tubos de acero, el armazón de metal y acero corrugado gozan de una gran demanda en el mercado español.

Con el fin de satisfacer las incrementadas necesidades de la industria española en el cemento, klinker, los granitos, arcillas especiales y los caolines aumentan exportaciones a España.

Sigue su desarrollo un continuo de suministros de maquinaria y herramientas, madera y mercancías de la madera con origen de Ucrania. Ponemos nuestras esperanzas en el sector privado. Las empresas privadas y entidades bancarias de ambos países tienen que actuar con un dinamismo adicional en la realización de los proyectos comunes. Como demuestra la práctica el interés mutuo en los mercados de nuestros países aumenta constantemente.

Tenemos nuevos ejemplos positivos en el sector bancario en la colaboración de “la CAIXA” con el banco ucraniano “PRIVATBANK”. El nuevo acuerdo bancario y establecimiento por esta vía de las relaciones corresponsales es una buena noticia para los empresarios españoles y ucranianos. En la actualidad existen más de 100 bancos operantes en el mercado, de los cuales 15 tienen participación extranjera en su capital y siete – son totalmente de propiedad extranjera. En el mercado ucraniano operan: el “BNP” (Francia), “ING DIRECT” (Países Bajos), “RAIFEISEN BANK” (Austria), “DEUTCHE BANK” (ALEMANIA), “CITI BANK” (EEUU).

En Ucrania existen 114 empresas mixtas con capital español, en particular, en el sector de madera, en la transformación de aluminio, en la farmacología, en el asesoramiento jurídico y otras esferas de nuestra colaboración.

Tenemos una amplia base legislativa bilateral. La legislación ucraniana en la esfera de las inversiones está bastante desarrollada y garantiza un régimen nacional respecto a las compañías extranjeras. De conformidad a las disposiciones de la vigente legislación a las compañías extranjeras se les está garantizada una libre transferencia de los beneficios recibidos. Está legalmente determinada la prohibición de nacionalización de bienes, también mediante las disposiciones del vigente Acuerdo bilateral ucraniano-español sobre la protección y promoción mutua de las inversiones extranjeras.

Los inversores tienen derecho a poseer y disponer de bienes inmuebles, también de propiedad agraria, parcelas de tierra con fines no agrarias y su arrendamiento. Las inversiones cualificadas no están sometidas a impuestos y derechos de entrada, a los inversionistas se les está otorgado régimen nacional en cuanto a los aspectos de la actividad empresarial, medidas de regulación monetaria y política fiscal.

En 2007 tenemos previsto poner en funcionamiento la Comisión Intergubernamental Mixta de la cooperación económica e industrial entre Ucrania y España que será un instrumento eficaz en promover el comercio bilateral y la actividad inversionista. En el margen de esta institución estatal se apoyará la realización práctica de los proyectos en diversas esferas de la colaboración económica y comercial. Siendo un país geográficamente europeo participamos en los proyectos de la importancia comunitaria, especialmente en los proyectos del fomento de vías del transporte marítimo y de los flujos adicionales de tráfico de mercancías y de pasajeros. Se presta una gran atención a reforzar tal colaboración con España en el proyecto de la organización de transportación de mercancías por vía marítima y ferrovial combinado de España hasta China, Corea del Sur y Japón. Junto a las ventajas logísticas, las empresas españolas podrían participar en los proyectos de la reconstrucción de los puertos marítimos y de la infraestructura correspondiente en Ucrania. Diversificamos nuestra colaboración en los proyectos urbanísticos en Ucrania; en la esfera de turismo; inversiones en las zonas recreativas montañosas de los Cárpatos y de Crimea; hostelería; agricultura; proyectos de pequeña y mediana empresa. Tenemos un interés mutuo en colaborar en los proyectos de la energía renovable, eólica y solar, teniendo en cuenta una gran experiencia de las compañías ucranianas en este sentido.

Mediante la aprobación de unas leyes importantes, tales como "Ley sobre el régimen jurídico de las concesiones” y "Ley sobre los contratos de usufructo” a los inversores extranjeros se les ha concedido el derecho a explorar bajo las condiciones de la concesión los diversos objetos de la propiedad del Estado y la municipal, incluso los recursos naturales en el territorio de Ucrania, su plataforma continental y zona económica exclusiva. Invitamos a las compañías españolas que participen en los proyectos de la extracción de recursos naturales: gas y petróleo, espato fluor, metales no ferrosos y arcillas especiales.